全國2013年1月高等教育自學考試會計制度設計試題

課程代碼：00162

請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1.答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。

2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1、內部控制的雛形是（ A ）1-1-12

A、內部牽制

B、內部控制制度

C、內部控制結構

D、企業風險管理

2、我國會計工作最高層次的規范是（A）1-2-17

A、《會計法》

B、《企業會計準則》

C、《企業會計制度》

D、《會計基礎工作規范》

3、設計人員進行會計設計實際工作的第一個步驟是（C）1-3-20

A、展開分析研究

B、制定設計計劃

C、實地調查

D、確定會計制度的框架結構

4、在會計制度的設計方式中，共同設計適用的對象是（B）2-1-36

A、小型企業

B、稍具規模企業

C、大中型企業

D、政府各部門

5、下列關于會計憑證和會計賬簿總體設計方案的說法中，不正確

．．．的是（D）2-2-41

A、小型企業可以直接到會計用品商店購買

B、業務比較簡單的中型企業可以直接到會計用品商店購買

C、業務比較復雜的大中型企業一般需要自行設計和印制

D、任何企業都必須到會計用品商店購買，不得自行設計和印制

6、下列選項中，不屬于

．．．內部會計報表的是（C）2-2-42

A、庫存現金日報表

B、產品成本計算表

C、所有者權益變動表

D、應收賬款賬齡分析表

7、下列關于企業會計組織機構設計責權對等原則的說法，錯誤

．．的是（D）3-1-63

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A、因事設崗、按崗設人

B、人員精干、各司其職

C、有職必有權、有權必有責

D、管理者責任隨權力授予下屬而轉移

8、會計與財務合并設置的小型企業適用的核算模式是（B）3-2-66

A、總會計師領導下的集中核算形式

B、財會主管領導下的集中核算形式

C、會計部經理領導下的集中核算形式

D、總會計師(或會計部經理)領導下的分散核算形式

9、下列關于總會計師崗位的說法中，正確的是（D）3-4-73

A、所有大中型企業必須設置總會計師崗位

B、總會計師必須由具有三年以上財務管理經驗的高級會計師擔任

C、總會計師必須由具有三年以上會計管理經驗的會計師或高級會計師擔任

D、總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任

10、“制造費用”明細科目設計的依據是（ A ）4-1-98

A、總分類科目涉及的部門

B、總分類科目的核算對象

C、總分類科目來源或支出的用途

D、總分類科目核算的內容類別

11、下列關于會計科目分類排列順序的設計中，錯誤

．．的是（C）4-1-99

A、資產類科目按照流動性大小進行排列

B、負債類科目按照求償先后的順序進行排列

C、損益類科目按照先費用、損失，后收入、利得的順序排列

D、損益類科目按照先收入、利得，后費用、損失的順序排列

12、下列關于日記賬設計的說法中，正確的是（A）4-3-134

A、日記賬主要向專欄設置和賬簿分割方面發展

B、普通日記賬可以簡化過賬工作

C、特種日記賬對原始憑證起保護作用

D、專欄日記賬便于記賬分工

13、零星費用報銷支付現金的審核批準人是（D）5-3-171

A、業務部門主管

B、會計部門主管

C、業務部門報銷人員

D、業務和會計部門主管

14、在“四號定位法”下，編號為“1-3-5-7”的財產物資存放的地點位置是（ D ）6-1-175

A、1號、3號、5號、7號貨位

B、1號、3號、5號、7號倉庫

C、1號、3號、5號、7號貨架

D、1號倉庫、3號貨架、5層、7號貨位

15、對企業生產經營影響很大的投資項目，必須報經批準的主體是（ C ）7-2-210

A、財務經理

B、總經理

C、董事會

D、車間經理

16、為了反映和監督每項固定資產而開設的專用式明細賬是（B）8-3-254

A、固定資產登記簿

B、固定資產卡片

C、固定資產交接證

D、固定資產盤點明細表

17、下列選項中，不符合

．．．籌資業務內部會計控制要求的是（D）9-2-272

A、籌資計劃編制人與審批人相分離

B、會計核算人員與負責收付款的人員相分離

C、辦理債券或股票分析的人員與會計核算崗位相分離

D、由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程

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18、生產費用在完工產品與在產品之間的分配方法，屬于比率分配法的是（D）10-3-272

A、不計算在產品成本法

B、在產品按定額成本計價法

C、按年初數固定計算在產品成本法

D、在產品成本按完工產品成本計算法

19、下列選項中，與提貨制不相符

．．．的是（ A ）11-3-346

A、企業主動按合同規定發貨

B、由購貨單位根據提貨單自行向企業提貨

C、一般情況下先收款后提貨

D、提貨單的格式和使用與發貨單基本相同

20、編制資產負債表依據的會計等式是（A）12-2-362

A、資產=負債+所有者權益

B、利潤=收入-費用

C、資產=負債+所有者權益+利潤

D、資產+費用=負債+所有者權益+收入

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21、繪制業務流程圖時，應注意（ABCDE）1-4-34

A、業務流程一般從上到下、從左到右

B、業務部門設置以業務處理程序先后為序

C、業務流程中信息載體符號在上端

D、信息處理操作在下端

E、存檔符號在下端

22、在變更任何會計政策時，都應嚴格遵守的要求有（ABE）2-3-57

A、謹慎性

B、重要性

C、可比性

D、一貫性

E、實質重于形式

23、企業內部銀行(或者內部結算中心)的適用對象有（BCD）3-6-84

A、小型企業

B、企業集團

C、控股性總公司

D、大中型實體性企業

E、責任實體少的企事業單位

24、下列選項中，屬于匯總記賬型核算形式的有（CDE）4-4-146

A、記賬憑證核算形式

B、日記總賬核算形式

C、科目匯總表核算形式

D、憑單日記賬核算形式

E、多欄式日記賬核算形式

25、應付憑單制度的設計要點有（ABCD）5-3-168

A、應付憑單作為授權付款的憑證使用

B、應付憑單便于有效控制貨幣資金的事前審核和支出

C、凡是涉及支出的業務，一律填制應付憑單

D、月末未付憑單可以代替應付賬款明細分類賬

E、應付憑單經有關負責人批準簽字，說明出納部門已經付款

26、下列選項中，屬于商品儲存指標口徑的有（ABC）6-2-186

A、業務部門的“可調庫存”

B、倉庫部門的“保管庫存”

C、財會部門的“會計庫存”

D、生產部門的“需求庫存”

E、預算部門的“計劃庫存”

27、與其他業務相比較，投資業務的一般特點有（ABCDE）7-1-205

A、收益與風險并存

B、投資資產的流動性較強

C、投資資產的價值變化較大

D、發生的舞弊行為往往具有隱蔽性

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E、容易發生計價不當和賬務處理弊端等問題

28、下列選項中，屬于無形資產基本特點的有（ACD）8-1-241

A、沒有實物形態

B、為貨幣性長期資產

C、為企業自用而非出售的資產

D、獲利性不確定

E、具有不可辨認性

29、為審核籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性，企業應聘請的共同審核人有（DE）9-2-273

A、總經理

B、財務總監

C、財務經理

D、財務顧問

E、法律顧問

30、下列選項中，屬于期間費用報表的有（ABD ）12-3-388

A、管理費用分析表

B、銷售費用分析表

C、制造費用明細賬

D、財務費用分析表

E、采購日報表

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋(本大題共5小題，每小題3分，共15分)

31、會計制度1-1-1

答：

會計制度是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。

32、局部設計2-1-37

答：

局部設計是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，可分為補充性設計和修訂性設計。

33、會計崗位責任制3-3-69

答：

會計崗位責任制是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

34、會計核算形式4-4-142

答：

會計核算形式是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式。

35、財務報表12-1-354

答：

財務報表是財務報告的核心，實際工作中稱為會計報表，它是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性描述，企業向外提供的財務報表包括：資產負債表、利潤表、所有者權益變動表、現金流量表、附注，簡稱“四表一注”。

四、簡答題(本大題共3小題，每小題5分，共15分)

36、簡述庫存現金會計控制制度的設計要點。5-2-160\161

答：

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(1)加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。

(2)根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的庫存現金開支范圍和現金支付限額。

(3)庫存現金收入及時存入銀行，不得坐支庫存現金。

(4)借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

(5)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

37、簡述設備(固定資產)購入、驗收到付款的業務流程。8-3-265

答：

（1）由供貨單位將設備購買發票和運輸提貨單函寄設備部門。

（2）設備部門根據有關設備購買通知單和合同，編制設備入庫單一式三聯。

（3）分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。

（4）廠內運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款。

（5）最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。

38、簡述籌資業務的職責分離制度。9-2-272

答：籌資業務的職責分離制度包括：

(1)籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優劣。

(2)辦理債券或者股票發行的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。

(3)會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構負責支付業務。

(4)保管未發行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。

(5)不得由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程。

五、綜合題(本大題共3小題，每小題10分，共30分)

39、某企業在對存貨的采購與驗收進行控制設計的過程中，碰到以下困惑：

(1)如何根據采購物資及其供應情況確定采購方式?

(2)如何建立采購物資的驗收制度?

要求：為該企業的采購方式和驗收制度，提出適當的控制設計建議。6-2-180/181

答：

(1)、企業應當根據商品或勞務等的性質及其供應情況確定采購方式：一般物品或勞務采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務可以采用直接購買等方式；企業應當對例外緊急需求、小額零星采購等特殊采購處理程序作出明確規定。成立由企業管理層，以及來自采購、請購、生產、財會、內審、法律等部門的負責人組成的采購價格委員會，明確采購價格形成機制；大宗商品或勞務采購等必須采用招投標方式確定采購價格，并明確招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則；其他商品或勞務的采購，應當根據市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購；以低于最高采購限價進行采購的應以適當方式予以獎勵。企業應根據市場行情的變化適時調整最高采購限價，委托中介機構進行招投標的，應當加強對中介機構的監督。

(2)、企業應當建立嚴格的驗收制度：根據規定的驗收制度和經批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，出具檢驗報告、計量報告和驗收證明；對驗收過程中發現的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應當查明原因，及時處理。

40、某企業為鼓勵銷售人員打開銷路，實行“基本工資加獎金”制度，獎金由總經理根據員工銷售情況以“紅包”形式不公開發放。為確保生產消耗的需要，原材料請購申請由車間主任根據生產消耗情況提出，經過總經理批準后

交采購部門進行采購。生產工人執行計件工資制度，銷售部員工埋怨銷售情況時好時壞，產品質量下降，產成品庫存很大。

要求：分析該企業成本核算業務存在的問題，并進行設計上的改進。6-2-179、10-2-291

答：

(1)、該企業成本核算業務存在如下問題：

①銷售部門薪酬制度不合理，導致銷售部門工作消極，影響企業的銷售業績；

②采購業務缺少預算管理，容易造成原料緊缺或積壓，影響企業生產；

③原材料請購程序不規范；

④生產工人執行計件工資，使生產部門偏重產量忽視質量，導致產品質量下降，影響產品的銷售。

⑤缺少產品計劃管理和控制，盲目生產導致產成品庫存積壓。

(2)、應進行如下改進：

①銷售部門應建立公開透明的薪酬制度，形成內部激勵和競爭；

②加強采購業務的預算管理，嚴格按預算有計劃地進行采購，既保證生產的順利進行，又避免占用過多采購資金；

③建立規范的采購申請制度，明確相關部門或人員的職責權限及請購程序，例如：由請購部門（倉庫）填制請購單，送交供應部門，由供應部門會同財會部門在授權范圍內批準；

④建立產品質量控制制度，通過對操作人員、機器設備、材料和工藝方法等影響因素進行控制，例如：將產品質量合格品率或等級率作為考核工資的依據；

⑤加強產品計劃管理，對產品進行市場預測，根據市場預測的結果以及企業的生產能力，確立生產任務，編制生產計

劃，避免造成產成品積壓。

41、某企業辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門分別設立。同時，考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部門進行業務談判，授權銷售部門兼任信用管理機構。對大額銷售業務，銷售部門可自主定價、簽署銷售合同。為逃避銀行對公司資金流動的監控，企業在銷售業務中盡可能利用各種機會由業務員向客戶收取現金，然后交財會部門存放在專門的賬戶上。某月銷售業務員甲聯系到一個大客戶，辦理300萬元的銷售任務，并將款項交財會部門入賬。次月，該業務員謊稱對方要求退貨，并自行從其它企業低價購入同類商品要求倉儲部門驗收入庫。倉儲部門發現商品商標都丟失，但未進行進一步查驗，直接辦理了各項手續(但沒有出具質檢報告)。財會部門將退貨款項轉入業務員提供的銀行賬號。

要求：分析該企業銷售與收款業務存在的問題，并進行內部會計控制制度設計上的改進。11-2-333/334/335

答：

(1)、該企業銷售與收款業務存在如下問題：

①信用管理機構由銷售部門兼任，易造成銷售部門濫用信用政策，損害企業利益；

②大額銷售業務的定價及簽署合同均由銷售部門自主完成，銷售部門權限過大，不利于銷售業務的內部控制；

③由業務員向客戶收取現金，容易引起舞弊；

④逃避銀行監控，設立賬外賬；

⑤銷售退回制度存在漏洞，被銷售人員利用從事個人私利的舞弊活動，損害企業利益。

(2)、應對銷售與收款業務的內部會計控制制度進行如下改進：

①設立專門的信用管理部門，負責制定企業信用政策并監督各部門執行；

②建立銷售定價控制制度，統一制訂價目表，定期審閱并嚴格執行；

③嚴格按照程序辦理大額銷售業務，指定專人與客戶進行談判，對銷售合同明確具體的審批程序和涉及的部門人員，根據企業的實際情況明確界定不同合同金額審批的具體權限分配，金額重大的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見。

④現銷業務的收款由獨立人員辦理，避免銷售人員接觸銷售現款；

⑤銷售收入及時入賬，不得賬外設賬；

⑥建立完善的銷售退回制度，銷售退回必須經銷售主管審批后方可執行，退回的貨物應當由質檢部門和倉儲部門清點后方可入庫，財會部門應當對檢驗證明、退貨接收報告以及退貨方的退貨憑證等進行審核后辦理退款事宜。