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第一章 市場、政府與財政

財政學：是以政府部門的收支活動為研究對象的，揭示財政收支活動運行的規律，構建財政收支活動管理的機制，是財政學所致力完成的兩大任務。

實證分析 規范分析

私人個別需要特點：效益的可分割性、消費的競爭性、受益的排他性

社會公共需要特點：效益的不可分割性、消費的非競爭性、受益的非排他性。

財政活動的基本特征：

主體是政府，財政活動以政府為前提；政府處于主動的、支配的地位；牽涉范圍廣

財政是政府集中一部分社會資源用于生產或提供公共物品或服務，以滿足社會公共需要的活動。政府的收支活動。 政府的職能：資源配置（存在資源配置方面的社會公共需要）、調節分配（基于因收入分配不公現象而產生的調節收入分配方面的社會公共需要；市場機制下，有效的再分配很難完成）、穩定經濟職能（因市場經濟不可能自動、平穩的向前發展而帶來的宏觀經濟穩定發展方面的社會公共需要-財政政策+稅收政策）。

第二章 財政支出

政府為履行其職能而支出的一切費用總和。政府支出的數額反映著政府介入經濟生活和社會生活的規模和深度，也反映著政府財政在社會經濟生活中的地位。

理論分類：按性質分購買行支出，政府購買物品或服務的活動（購買、投資）；與轉移行支出，直接表現為資金無償地、單方面地轉移（福利、債務、補貼）

按目的分預防性支出（用于維持社會秩序和保衛國家安全，不使其受到國內外敵對力量的破壞和侵犯，以保障人民生命財產安全與生活穩定的支出）和創造性支出（用于改善人民生活，使社會秩序更為良好、經濟順利發展的支出）。揭示財政支出的去向及其在經濟生活中的作用。

按控制能力分可控性支出（為不受法律和契約的約束，可以由政府根據每個預算年度的需要分別決定或加以增減的支出）和不可控性支出（根據現行法律和契約必須的支出）。表明政府對支出項目的可控制能力。

按受益范圍分一般利益支出（全體社會成員均可享受到效益的支出）國防和特殊利益支出（對社會中某些特定居民或企業給予特殊利益的支出）教育、醫藥。 財政支出體現的分配關系，分析各個階層，利益團體的反映。 按照級次：分中央支出和地方支出

統計分類：出于方便統計和測算的考慮

財政支出的統計分類

行政管理支出：政府機關行使行政管理職能所需要的支出；

國防支出：武器和軍事設備、軍事人員給養、軍事科研、軍事援助支出；

科教文衛支出：主要包括科學支出、教育支出、文化事業支出和醫療衛生支出。

社會保障支出：養老、失業、工傷、醫療、生育保險，社會救助和社會福利支出

經濟建設支出：公營企業、公共經濟事業、農業援助、交通運輸、物資儲備、對外經濟援助支出；

環境和自然資源保護支出：環境資源保護、污染控制、設施建設支出；

政府債務支出：公債利息、還本、管理支出；

其他支出：上述支出中沒有包含的項目，都屬于其他支出的項目

財政支出的經濟影響：一、購買性支出對流通領域的影響；二、購買性支出對生產領域的影響；三、購買性支出對分配領域的影響。

轉移性支出對經濟的影響：一、轉移性支出對流通領域的影響；二、轉一項支出對生產領域的影響；三、轉移性支出對分配領域的影響。

購買性支出：直接表現為政府循環市場交替原則，對日常財政和投資所需的物品或服務的購買。

財政支出增長及其經濟分析

財政支出無論：是從絕對量還是從相對量上都呈現出不斷增長的趨勢，這已經是不爭的事實。

財政支出增長：

絕對指標：以一國貨幣單位表示的財政支出的時間數額。

相對指標：財政支出水平、邊際財政支出傾向和財政支出彈性

財政支出水平指財政支出額占國內生產總值的比重、邊際財政支出傾向指財政支出增長額與國內生產總值增長額之

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間的比率、財政支出彈性指財政支出增長率與國內生產總值增長率之比。

財政支出增長模型

財政支出不斷上升的規律：瓦格納是19世紀的德國經濟學家，他曾致力于財政支出占國民生產（GNP）比例的研究，指出財政支出不斷上升的趨勢，后人稱他的研究成果為“財政支出不斷上升的規律”或“瓦格納定律”。 財政支出的梯度增長模型

一、內在因素：在稅率不變的稅收下，隨著經濟的發展和國民收入的增長，政府所征得的稅收收入必然呈現不斷增長的趨勢。

二、外在因素：除了財政的支出隨著收入的增長而增長這個內在因素之外，還有一種外在因素也會導致財政支出的增長趨勢。

財政支出增長的經濟發展階段模型:是美國財學家馬斯格雷夫和經濟史學家羅斯托根據經濟學發展階段理論建立并用來解釋財政支出增長的原因。

財政支出非均衡增長模型

第三章 財政支出效益分析

財政支出效益：是指財政分配活動中所費與所得的對此關系。

特點：財政支出效益是一個多層面的綜合性概念：一、經濟效益（財政支出與經濟成果）與社會效益（財政支出與社會效果）的統一；微觀效益（具體效果）與宏觀效益（社會整體長遠效果）的統一；直接效益與間接效益的統一。 財政支出的機會成本分析法；財政支出的成本-效益分析法：把預算資金的使用劃分為若干項目或方案，分別就每個項目或方案核算其效益和成本，在此基礎上，對不同項目和不同方案之間進行比較，確定其優先采用的次序，并摒棄那些社會邊際成本超過社會邊際效益的項目或方案。

財政支出的效益分析：是從兩個方面進行的；一方面是從宏觀的角度，就是整體的財政支出對社會資源配置的影響進行分析；另一方面是從微觀的角度，就某一項目或方案的財政支出對社會資源配置的影響進行分析。

第四章 財政收入

財政收入：是指政府為履行其職、能保證財政支出需要而籌集的一切資金的總和。

財政收入按形式分：稅收（國家為實現其職能的需要，憑借政治權力，按照特定的標準，強制、無償取得財政收入的一種形式，強制性、無償性、固定性）、國有資產收益(國家憑借國有資產所以者的身份，取得收益的一種形式)、公債收入（自愿性、有償性、靈活性）與政府收費（國家政府機關或事業單位在提供公共服務、實施行政管理或提供特定公共設施的使用時，向受益人收取一定費用的一種財政收入形式，有償性、不確定性、非規范性）。

按經濟性質分為無償收入（稅收，主要用于滿足國家行政管理、國防、社會科學文教衛生等消費性支出）和有償收入（債務收入，用于彌補財政赤字和國家的經濟建設支出）。

按級次分中央和地方；按連續性分經常性收入（稅收，資產收入）和臨時性收入（債務收入）

影響財政收入規模的因素：經濟發展水平；收入分配政策；經濟體制類型；價格因素。

稅收基本要素：納稅人（稅法上規定的直接負有納稅義務的人）、課稅對象（課稅的目的物，對什么進行課稅）、稅率（所課征的稅額與課稅對象之間的數量關系或比例）。

比例稅率（對同一課稅對象，不論其數額大小，只規定一個統一比例的稅率，一般適用于對流轉額的課稅，統一比例稅率、差別比例稅率、幅度比例稅率）、累進稅率（按課稅對象數額的大小，將其劃分為若干等級，每一等級由低到高分別規定相應的稅率，課稅對象數額越大稅率越高，反之越小，全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率）、累退稅率（與累進稅率相反）和定額稅率（固定稅額，按單位課稅對象直接規定一個固定稅額，而不采取百分比的形式，地區差別、幅度、分級定額稅率）。

稅種：按課稅對象性質分所得稅-對納稅人的所得額或利潤額課征的稅收、財產稅-對納稅人的財產按數量或價值額課征的稅收、流轉稅-對商品或服務買賣的流轉額課征的稅收。

按稅收管理和使用權限的歸屬：分中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。

按稅負能否轉嫁分直接稅、間接稅；按計稅依據不同分從量稅（消費稅中的部分稅）、從價稅；按稅額是否包含著計稅價格中分價內稅、價外稅，消費稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅；按課稅權行使方式的不同分經常稅、臨時稅；按稅收收入形態的不同分實物稅、貨幣稅。

公債：政府舉借的債，是政府為履行其職能的需要，依據信用原則，有償、靈活地取得財政收入的一種形式： 信用性質的財政收入；以國家或政府為主體的信用形式；作為一種宏觀調控工具。

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按發行區域分國內、國外公債；按償還期限分短期、中期、長期公債；按舉債主體分國家公債、地方公債；按公債流通與否分可轉讓公債、不可轉讓公債；按舉債方法分強制公債、愛國公債、自由公債。

公債規模的衡量指標：財政承債能力指標-主要是從考察政府財政對公債還本付息能力的角度來衡量公債的規模，主要包括公債依存度和公債償債率兩個指標。

公債依存度是指當年的政府債務收入與財政支出的比例關系，公債依存度不能超過15%-20%，中央國債25%-35% 公債償債率是指當年的公債還本付息額與政府財政收入的比例關系，國際警戒線10%

社會應債能力指標，主要是從考察社會經濟對公債的承受能力以及公債購買者對公債購買能力的角度來衡量公債的規模，主要包含公債負擔率和居民應債率兩個指標。

公債負擔率是指當年公債累計余額與當年經濟總量規模的比例關系，不超過45%， 我國20%以下。

居民應債率是指公債余額與居民儲蓄存款余額的比例關系，小于100%

政府收費分規費、使用費兩種

規費是政府部門為公民提供某種特定服務或實施行政管理所收取的手續費和工本費。行政規費、司法規費。 使用費是政府對公共設施的使用者按照一定的標準收取的費用。一般發生在公路、橋梁等設施的使用上。

第五章 稅收理論與稅收制度

稅收制度是一個國政府在稅收基本理論的基礎上，根據實際國情的需要建立的稅收體系，同時也是征、納稅的基本指導準則。稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的、也是最首要的原則，是指政府征稅要使 納稅人承受的負擔與其經濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。經濟能力或支付能力相同的人應當繳納數額相同的稅收，反之不同。

衡量稅收公平標準： 受益原則，即根據納稅人從政府所提供的公共物品或服務中獲得效益的多少，判定其應納多少稅或其稅負應為多大；支付能力原則，根據納稅人的支付能力，判定其應納多少稅或其稅負應為多大。

稅收效率原則，從資源配置的角度，稅收要有利于資源的有效率配置，使社會從可用資源的利用中獲得最大效益；從經濟機制的角度，稅收要有利于經濟機制的有效運行；從稅務管理的角度，稅務行政要講求效率等。 稅收效率原則要求政府征稅有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。

稅收的經濟效率原則，旨在考察稅收對社會資源的配置和經濟機制運行的影響狀況，而檢驗稅收經濟效率的標準，在于稅收的額外負擔最小化和額外收益最大化。

稅收本身的效率原則：指在考察稅務行政管理方面的效率狀況，而檢驗標準在于稅收成本占稅收收入的比重。 稅收的轉嫁;指納稅人在繳納稅款之后，通過種種途徑將稅收負擔轉嫁給他人的過程。

稅收的歸宿:指稅收負擔的最終歸著點或稅收轉嫁到最后結果。

前轉，即納稅人將其所納稅款通過提高其所提供的商品或生產要素的價格的方法，向前轉移給商品或生產要素的購買者或最終消費者負擔的一種形式。 最典型最普遍形式，多發生在商品課稅上。

后轉，納稅人將其所納稅款以壓低生產要素進價或降低工資、延長工時等方法，向后轉移給生產要素的提供者負擔的一種形式。

消轉，納稅人對其所納稅款，既不向前轉嫁，也不向后轉嫁，二手貨通過改善經營管理，改進生產技術等方法，補償納稅損失，使支付稅款之后的利潤水平不比納稅前低，從而使稅負在生產發展和收入增長中自行消失。 散轉，多種轉嫁形式一起起作用的形式。

稅收資本化，資本還原，生產要素購買者將所購生產要素未來應納稅款，通過從購入價格中預先扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者。主要發生在某些資本品的交易中，與后轉不同之處，耐用資本品，轉嫁方式不同。 稅收轉嫁與歸宿和供求彈性的關系：商品或生產要素的供求彈性是決定稅收轉嫁與歸宿狀況的關鍵因素 商品或生產要素的需求彈性越大，稅收前轉的可能性越??；反之越大

商品或生產要素的供給彈性越大，稅收前轉的可能性越大；反之越小

商品或生產要素的需求完全沒有彈性，稅收全部前轉；反之供給完全沒有彈性，全部后轉

商品或生產要素的需求完全有彈性，稅收全部后轉；反之供給完全有彈性，全部前轉

需求彈性大于供給彈性，稅收后轉或不能轉嫁到可能性大，反之前轉可能性大。

稅收轉嫁與歸宿和課稅范圍的關系：課稅范圍越寬廣，越易于稅收轉嫁，反之越不易轉嫁

稅收轉嫁與歸宿和經濟交易關系:稅收轉嫁與歸宿和課稅商品性質的關系；稅收轉嫁與歸宿與市場結構的關系。 流轉課稅，也稱商品稅或流轉額課稅，是以商品和服務的流轉額作為課稅對象的課稅體系。一個以規范化增值稅（生產、流通領域普遍征收）為核心，以消費稅（有選擇對某些消費品征收）、營業稅（對交運、金保、建安、文體、

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娛樂、服務業、無形資產和不動產轉讓等產業征收）、關稅（進口環節征收）相互協調配套的商品稅制。

增值稅是對從事商品生產、經營的企業和個人，在產制、批發、零售的每一個周轉環節，以產品銷售和營業服務所取得的增值額課征的一種稅。

我國實行生產型增值稅，從鼓勵投資角度消費型增值稅最優，收入型增值稅次之。

征稅范圍：除農業生產環節和不動產外，對所有銷售或者進口的貨物，而且包括所提供的工業性及非工業性的加工、修配和修理服務都要征收增值稅。納稅人：單位個人。稅率：基本稅率加一檔低稅率，17%和生活品相關13% 計稅方法：一般納稅人普遍實行憑進貨發票扣稅的方法，以企業銷售商品的全值的應納稅金減去法定扣除項目的已納稅金，作為企業銷售商品的應納增值稅金；小規模納稅人（生產100萬以下，批發零售180萬以下，會計核算不健全的企業），商業企業4%，商業企業以外6%，不能享受稅款的抵扣權；進口貨物增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×稅率；實行價外計稅方法；專用發票制度。納稅期限和納稅地點。

消費稅：是國家為體現消費政策，對生產和進口應稅消費品征收的一種稅，征稅對象：煙酒化妝品等11種產品。 實行價內稅，只在生產、委托加工和進口環節征收。納稅人單位和個人。稅目稅率。計稅依據從價定率和從量定額征收兩種；納稅義務發生時間及納稅期限；納稅申報和納稅地點。

營業稅：是對規定的銷售商品或提供服務的全部收入征收的一種稅。征收范圍；單位個人；稅目稅率3%、5%、8%比例稅率和5%-20%幅度比例稅率。計稅依據：營業額（全部價款和價外費用）；納稅義務發生時間及納稅期限； 納稅申報和納稅地點，采取屬地征收方法，經營行為發生地繳納

關稅：是海關依法對進出關鏡的貨物、物品征收的一種稅。進口、出口關稅；財政、保護關稅。納稅申報 15日內 關稅稅則根據國家關稅政策和經濟政策；計稅依據完稅價格；稅收優惠，法定減免、特定減免、臨時減免。 所得課稅：是以納稅人的所得額作為課稅對象的課稅體系

個人所得稅是對本國居民的境內外所得和非居民來源于本國的所得征收的一種稅。

企業所得稅是指國家對境內企業的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅

外商投資企業和外國企業所得稅是為了適應外資企業特點，專門對我國境內的外資企業的純收益征收的一種稅 資源課稅：是以開發和利用自然資源而形成的收入作為課稅對象的課稅體系。資源稅和城鎮土地使用稅

資源稅是為了體現國家的利益，促進合理開發利用資源，調節資源級差收入，對在國家境內開采應稅資源產品征收的一種稅；礦產品和其他非金屬礦產品和鹽；單位個人；課稅數量；定額稅率；

城鎮土地使用稅是以城鎮土地為征收對象，對占用國家和集體土地的單位和個人，按土地使用面積征收的一種稅 國家集體所有土地；單位個人；實際占用的土地面積；稅率大中小城市，縣鎮工礦區；按年計算，分期繳納 特定目的課稅主要是為了達到特定的目的，對特定對象和特定行為發揮調節作用，所征收的一種稅。

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物（轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。轉讓增值額；稅率30%40%50%60%；轉讓合同簽訂7日內

耕地占用稅是國家在全國范圍內，對占用農用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人，按其實際占用的耕地面積一次性征收的稅種。批準占用耕地之日起30日。

城市維護建設稅是國家為城市建設和維護籌集資金，而向繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人就其實際繳納的三稅稅額征收的一種稅。具有附加稅性質；具有特定目的。7%-5%-1%；與三稅同時繳納。

財產與行為課稅是以納稅人擁有、支配的財產或一定的行為作為課稅對象的課稅體系。

房產稅是以房產為征稅對象，依據房產價格或房產租金收入向房產所有人或經營人征收的一種稅。

房產；所有人；房產計稅價值（從價計征，扣除10%-30%后1.2%）或租金收入（從租計征，12%）

車船使用稅是對行駛于我國境內公共道路的車輛和航行于境內河流、湖泊或者領海的船舶，按其種類定額征收的一種稅。除外資企業和外籍人士外的企業單位個人；按年征收，分期繳納。

印花稅：是對經濟活動和經濟交往中書立、使用和領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。行為稅 經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿中的資金賬簿，從金額征收；權利、許可證和營業賬簿除資金外，按件征收。 契稅是在房屋買賣、典當、贈與或交換訂立契約時，由承受人繳納的一種稅種。轉讓土地、房屋權屬行為，具體包括土地使用權的轉讓、房屋買賣、房屋贈與和房屋交換； 3%-5%；發生之日起10日內

農業課稅：是以從事農牧業生產的單位和個人的農牧業收入作為課稅對象的課稅體系。農業稅，牧業稅 農業稅，農業收入；經濟作物按常年產量計算征稅，農林特產收入按產品實際收入計稅；地區差別稅率 牧業稅是國家對牧業區、半農半牧業區，主要從事畜牧業生產，有牧業收入的單位和個人征收的一種稅 馬牛駱駝綿羊山羊5種；定額比例稅率；按年征收，7-8月征收

國際稅收：是指涉及兩個或兩個以上國家財稅利益的稅收活動；不能脫離國家而獨立存在；涉及國家間財權利益的

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有特定含義的稅收活動；本質是國家與國家之間的稅收分配關系。

稅收管轄權：是國家在稅法領域中的主權，是一國政府在征稅方面所行使的管理權力及其范圍。 獨立性，排他性 地域稅收管轄權，居民稅收管轄權，公民稅收管轄權

國際重復征稅，免除方法：限定稅收管轄權；不限定，但承認其中一種稅收管轄的優先地位。

低稅法，扣除法，豁免法，抵免法（世界普遍采用），稅收饒讓

國際避稅：指跨國納稅人利用兩個或者兩個以上國家的稅法和國際稅收協定的差別、漏洞、特例和缺陷，來規避或減輕其國際納稅義務的行為（主要采用轉移手段）。國際逃稅指跨國納稅人采取虛報、隱瞞、偽造等各種非法的稅收欺詐手段，以達到逃脫或減少其國際納稅義務的違法行為。

國際避稅的防范：完善各國稅法和國際稅收協定；簽訂針對國際避稅行為的國際稅收協定；制定轉讓定價稅制。 國際稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家，為了協調相互間的稅收分配關系和處理稅務方面的問題，通過談判所簽訂的書面協議。雙邊和多邊；一般和特定國際稅收協定

內容：協定適用范圍和基本用語的界定；免除雙重征稅；保證稅收無差別待遇；消除或減少國際避稅和逃稅。

第六章 公債管理

公債管理對宏觀經濟調控的作用，主要是通過其對經濟活動的流動性效應和利息率效應來實現的。

公債管理的流動性效應是指在公債管理上通過調整公債的流動性程度，來影響整個社會的流動性狀況，從而對經濟產生擴張性或緊縮性的影響。公債流動性變動-社會流動性變動-經濟活動水平變動，為此相機選擇公債發行期限種類策略和相機進行長短期公債調換策略。

公債管理的利息率效應是指在公債管理上通過調整公債的發行利率或實際利率水平，來影響金融市場利率的升降，從而對經濟施加擴張性或緊縮性的影響。公債利息率水平變動-金融市場利率水平變動-經濟活動水平變動，為此相機決定公債發行利率的策略和相機調整公債實際利率水平（買入公債，實際利率下跌，市場利率下跌）的策略。 公債管理同財政、貨幣政策的協調配合。同一性，財政政策主要是由稅收政策、支出政策等方面的內容所組成，公債是彌補財政赤字的最佳方式，是財政政策得以實施的基礎條件。貨幣政策主要是指中央銀行運用公開市場業務（公開市場上買賣公債）、調整再貼現率和變動法定準備金率等三大政策工具來影響市場利率的走勢并以此來調節貨幣供給量。差異性，就作用范圍公債管理不能直接使稅收和財政支出的規模及相關流量發生變化，也不能直接使貨幣供給量發生變化；就政策目標，公債管理固然在總體目標上必須服從于財政政策與貨幣政策的基本要求，但直接目標同財政貨幣政策卻不乏矛盾之處，直接目標之一盡可能降低舉債成本；就操作手段，公債管理操作主要是通過公債種類的設計、發行利率的決定、應債來源的選擇等來完成的，與財政貨幣政策不同。

公債管理遵循的原則，在總體目標上，公債管理應當同財政政策、貨幣政策的基本要求保持一致；在直接目標上，公債管理應當區別不同情況而分清主次，把追求總體目標放在首位，而后再考慮自身直接目標的實現問題。 公債發行方式：

固定收益出售方式:是一種在金融市場上按預先確定的發行條件來發行公債的方式，往往輔之以銷售擔保措施。 包括財團包銷，即財政部門與銀行、信貸機構和證券商等組成的金融財團通過談判并簽訂合同，由后者包銷；中央銀行包銷。

公募拍賣方式:一種在金融市場上通過公開招標來發行公債的方式。價格拍賣，公債的利率與票面價格相聯系規定不變，認購者根據固定的利率及對未來金融市場利率變化的預期就成交的價格進行投標；收益拍賣，固定公債的出售價格，認購者對固定價格的利息率，也就是投資收益率進行投標；競爭性出價，財政部門事先公布公債的發行量，認購者據此報出愿意接受的利率和價格。非競爭性出價，一般小額認購者或不熟悉此項業務的認購者，可以只報出擬購買公債的數量，發行機構按當天成交的競爭性出價的最高價與最低價的平均價格將公債出售。

連續經銷方式指發行機構受托者金融市場上設專門的柜臺進行銷售的公債發行方式。直接推銷方式，由財政部門直接與認購者就公債出售條件進行談判的發行方式。組合方式，綜合幾種以上的發行方式。

公債發行價格以發行價于票面面值不同分平價發行、折價發行、溢價發行。

公債發行利率，是政府舉債所應支付的利息額與借入本金額之間的比率。參照金融市場利率、政府信用狀況、社會資金供給量三個因素來確定。

公債償還方式：分期逐步償還法，規定幾個還本期，每期償還一定比例，直至公債到期，本金全部償還；抽簽輪次償還法，通過定期按公債號碼抽簽對號以確定償還一定比例，直至償還期結束，全部公債皆中簽償清為止；到期一次償還法；市場購銷償還法，在公債存在期限內通過定期或不定期地從證券市場上贖回一定比例的，不在賣出，直到期滿，政府持有全部或大部分公債。以新替舊償還法，是政府發行新的債券來兌換到期的舊債券，以此達到償還

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公債的目的。

公債付息方式：按期分次支付法；到期一次支付法。

公債市場:是指政府債卷得以發行并完成轉讓所依存的市場，有形的證券交易所、公債交易柜臺；無形的公債電子交易系統。功能：在一定程度上促進社會資金的有效配置；為社會投資者提供了一條有效規避風險的投資渠道；公債市場的存在使政府貫徹某些經濟政府意圖成為可能；公債市場上經濟發展狀況的指示器。

公債發行市場，發行與推銷市場，主體有作為公債發行者的政府、作為公債投資者的資金所有者、作為發行中介的銀行、證券商和經紀人；公債流通市場，指轉讓已經發行公債的市場，交易所、柜臺、電子系統交易。

如何完善我國國債市場：進一步完善國債發行市場（國債品種結構的多樣化、期限結構的合理化、發行方式的競爭化）；增強國債流通市場的流動性；培養穩定的國債投資群體（專業投資機構）；加強國債市場的法制化建設；在國債市場的監管體系建設上，要明確財政部、人民銀行及中國證監會的職責范圍，避免交叉管理，同時要積極發揮交易場所、托管結算機構的一線監督和信息報告職能，逐步形成高效、靈敏的監督體系。

外債就是政府部門及其相關機構對外舉借的債務

按照債務類型分外國政府貸款（一國政府向外國政府舉借的官方信貸）、國際金融組織貸款（一國政府向世界銀行、亞洲開發銀行、聯合國農業發展基金會和其他國際性、地區性金融機構舉借的非商業性信貸）和國際商業貸款（境內機構向非居民舉借的商業性信貸，向境外銀行和其他金融機構的借款、向境外企業、機構或自然人的借款、向境外發行的債券）；按照償還責任分主權外債（由國家最高行政機關或其授權機構代表國家舉借的、以國家信用保證對外償還的外債）和非主權外債。

外債結構合理是一個國家外債管理的首要目標。外債的期限結構，指短期和中長期債務的構成，短期外債占比小于20%；外債的利率結構，指針整個外債規模中，固定利率債務與浮動利率（隨相關貨幣匯率浮動）債務的構成；外債的幣種結構，是指在外債總額中，作為債務結算手段的各種外國貨幣的構成。

外債規模的決定因素：國內資金需求量的影響；償債能力的影響；國外資金供給量的影響

外債規模的衡量指標：負債率，外債余額與當年國內生產總值之比，國際標準安全線25%；債務率，外債余額與當年外匯收入之比，國安線100%；償債率，當年外債還本付息額與當年外匯收入之比，國安線20%；債儲率，外債余額與外匯儲備之比，國安線100%

第七章 政府預算

政府預算指政府在每一個財政年度全部財政收支結構的一覽表，政府的年度財政收支計劃。反映政府的活動范圍和財政收支狀況，對財政支出規模的有效控制。

預算年度：歷年制；跨年制（4月英國日本印度，7月瑞典澳大利亞，10月美國），影響因素：立法機關會議時間、收入旺季、歷史原因。

政府預算的原則：完整性原則，要求政府預算必須包括政府的全部財政收支項目，反映以政府為主體的全部財政收支活動，不允許在政府預算規定范圍之外存在任何以政府為主體的資金收支活動。建立規范化、法制化政府預算的前提條件。統一性原則，要求政府預算收支按照統一的口徑、程序和方法來測算和編列，同時任何機構的收支都要以總額列入政府預算，而不能只列入收支相抵后的凈額。增強政府宏觀調控能力的必要條件。可控性原則，要求預算收支的數字必須正確估算，不能過高或過低，更不能造假。公開性原則，要求預算收支必須經過立法機關審議，而且要采取一定形式向社會公布，接受監督。年度性原則，要求政府預算按照一定的預算年度編制，列出全年的預算收支，對年度預算收支進行比較，不應對該年度之后的財政收支做出任何事先的安排。

美國1945年提出旨在加強政府行政部門預算權限的8條預算原則：

1、預算必須有利于行政部門的計劃；

2、必須加強行政部門的責任；

3、必須加強行政部門的主動性；

4、預算收支在時間上要保證靈動性；

5、預算應以行政部門的情況報告為依據；

6、預算的“工具”必須充分；預算程序必須多樣化；

7、預算必須上下結合。

8、要加強政府財政權，縮小國會權力的綜合反映。

政府預算的種類：技操作上要解決計劃表格的安排（形式）和計劃指標（內容）的確定。

按不同形式分單式和復式預算；單式指政府財政收支計劃通過一個統一的計劃表格來反映；復式指政府財政收支計

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劃通過兩個或兩個以上的計劃表格來反映。與單式相比有結構清晰，便于分類管理和控制。國家雙重職能是實行復式預算的理論依據，反映國際社會管理職能的經常性預算和反映國家經濟管理職能的資本性預算。

按照內容上差別分增量預算和零基預算，增量預算指財政收支計劃指標是指以前預算年度的基礎上，根據新預算年度的經濟發展情況加以調整之后確定的；零基預算指財政收支計劃指標的確定，只以新預算年度的經濟社會發展情況為依據，而不考慮以前的財政收支狀況。

我國各級財政編制的復式預算包括經常性預算和建設性預算兩部分；經常性收入主要是稅收，經常性支出則包括科教文衛、行政管理、國防、公檢法和外交支出；建設性收入指國有資產收益、債務、利息以及經常性預算轉入的結余收入，建設性支出則包括基本建設支出、公用設施建設和投資支出。

政府預算程序：政府預算的編制-審批-執行-決算。

政府預算的編制“自上而下，自下而上，上下結合，逐級匯總”，沿中央預算草案的編制和地方總預算草案的編制兩條主線，最后由財政部匯總成完整的中央和地方預算草案。國務院每年11月10日前向中央各部門和各省級政府下達編制下一年度預算草案的指示，提出編制預算草案的原則和要求-1中央各部門2各省級政府-財政部審核中央各部門預算草案，編制中央預算草案，匯總地方總預算草案，匯編中央和地方預算草案。

政府預算的編制依據和內容：相關法律，法規處、財政經濟政策、預算職權范圍、上一年度預算執行情況和本年度預算收支變化因素、上級政府的指示和要求。

預算費和預算周轉金的設置：預備費在預算編制時預留的資金，主要用于預算執行中的自然災害救災支出以及其它難以預見的特殊支出。設置1%-3%。預算周轉金，指各級政府為調劑預算年度內季節性收支差額，保證及時用款而設置的周轉資金。設置4%。

政府預算的審批-初審、審查批準、批復和備案。

各級預算由本級政府組織執行，具體工作有財政部門負責；預算收入的執行有各級財政、稅務、海關征收；支出由財政部門執行；國庫是辦理預算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構。

預算調整是預算執行過程中，因特殊情況需要增加支出或減少收入，是原收支平衡的預算出現總支出超過總收入或者是原預算中舉借債務的數額增加而產生的部分變更。財政部門編制，經本級政府審定，提請本級人大常委審查和批準，上報上一級政府備案。預算執行的監督，各級人大常委會負責監督預算的執行；各級財政部門具體負責政府決算草案編制工作，有本級人大常委審查和批準。

預算外資金指國家機關、事業單位、社會團體、具有行政管理職能的企業主管部門和政府委托的其他機構為履行或代行政府職能，依據國家法律法規和具有法律效力的規章而收取、提取、募集和安排使用的未納入財政預算管理的各種財政性資金。所有權歸國家，其分配權歸政府，管理權在財政。財政部門實行統一領導、分級管理，按預算外資金的用途分類進行核算。設立預算外資金專門賬戶，進行統一核算和集中收支管理；計劃管理制度，便于財政部門合理調節資金使用方向，提高預算外資金的使用效益；預算外資金會計決算由部門和單位在年度終了后按照財政部門的要求編制。

第八章 財政政策

財政政策指一國政府為實現一定的宏觀經濟目標而調整財政收支規模和收支平衡狀況，進而影響經濟活動水平的指導原則以及多采取的相應措施。目標充分就業、物價穩定和經濟增長。

乘數，國民收入的變動量與引起這種變動的最初注入量之間的比率。政府乘數主要是政府支出乘數、政府稅收乘數和平衡預算乘數統稱。

政府支出乘數:指國民收入的變動量與所引起這種變動的政府支持的變動量之間的比例。政府支持乘數的大小由邊際消費傾向所決定的，也可說是有邊際儲蓄傾向所決定。

政府稅收乘數:指國民收入的變動量與引起這種變化的政府稅收的變動量之間的比例，邊際消費傾向不變的情況下，政府稅收乘數比政府支持乘數小1

政府支出和稅收的同時等量增加，對國民收入仍有擴張作用，其擴張的規模就是政府支出或稅收的增加量；反之對國民收入仍有收縮作用，其收縮的規模就是政府支持或稅收的減少量-平衡預算乘數定理。

財政政策的目標指通過財政政策的實施所要達到的目的或所要產生的效果。充分就業、物價穩定、經濟增長

充分就業，扣除季節性失業、摩擦性失業和結構性失業的充分就業。財政政策主要任務在于減少或消滅周期性失業。 物價穩定就是要控制通貨膨脹，所謂通貨膨脹指貨幣供給量超過了商品流通過程的實際需要量而引起的一般物價水平的持續上漲。消費價格指數CPI

經濟增長是要求經濟的發展保持一定的速度，不要停滯或下降。產品和服務的總量要有實際增加以及產品和服務的

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人均了要有增加。

相機抉擇的財政政策:指政府根據本同時期的經濟形勢，相應采取變動政府支出和稅收的措施，以消除經濟波動，謀求實現經濟穩定增長的目標。

擴張性財政政策：財政政策用與減輕或消除經濟衰退是，通常被稱為擴展性財政政策。增加政府支出，減少政府稅收；財政政策用于減輕或消除通貨膨脹時，通常被稱為緊縮性財政政策。減少政府支出，增加政府稅收。

自動穩定的財政政策:就是隨著經濟形勢的周期性變化，一些政府支出和稅收自動發生增減變化，從而對經濟的波動發揮自動抵消的作用。一自動變化的政府稅收，稅收制度具有自動調節社會總需求的內在穩定機制，主要表現在累進的所得課稅制度上；二自動變化的政府支出，主要表現在各種轉移性支出項目，失業救濟金、各種福利支出。 財政政策與貨幣政策的協調配合：貨幣政策指一國政府為實現特定的宏觀經濟目標而調節貨幣供應量，進而影響經濟活動水平的指導原則以及所采取的相應措施。貨幣政策目標，本國貨幣穩定、經濟增長和國際收支平衡。 貨幣政策工具，指各國實現貨幣政策目標所采取的政策措施，法定存款準備率、再貼現率和公開市場業務。 商業銀行向中央銀行所支付的利息比率就稱再貼現率。 擴張性財政政策與擴張性貨幣政策、緊縮型財政政策與擴張性貨幣政策、擴張型財政政策與緊縮型貨幣政策、緊縮型財政政策與擴張型貨幣政策的配合使用。

第九章 財政監督

財政監督指各類財政監督主體依據相關法律、法規的規定，對財政運行全過程的合法性和有效性實施的全方位的監察和督導。財政監督是依法進行的監督；是對財政運行全過程的監督；是全方位的監督。

財政監督是社會公眾對政府餐桌的的監督，即財政監督的主體是社會公眾，具體的機構主體是國際立法機關（人大及人大常委會）、司法機關（法院，檢察院）、政府相關機構（財政、稅務和審計部門）和各類社會組織（社會團體、中介機構和社會輿論）。

財政監督的客體，狹義指各級政府財稅部門；廣義客體包括各級政府財稅部門外，還有財務收支列入政府預算的政府非財稅部門、社會團體、企事業單位等。

財政監督的依據,即財政監督過程中所執行的標準：是指國家頒布的相關法律、法規和規章等。

財政監督的必要性：建立有效的財政監察機制，強化財政監督的職能作用，是發展和完善社會主義市場經濟的要求。 市場經濟中資源高效合理配置的客觀要求；市場經濟法制化的內在要求；市場經濟中實現政府理財目標的現實要求；市場經濟中強化財政職能的必然要求。

財政監督原則，財政監督作為一項法治性、政策性比較強大財政管理活動，必須在堅持一定原則的前提下進行：

一、依法監督原則；二、以事實為依據原則；三 、監督與服務相結合的原則；四、專業監督與群眾監督相結合的原則；五、一般監督與重點監督相結合的原則；六、道德教育與法紀制裁相結合的原則。

按照財政監督針對的財政運行過程中不同階段分：事前監督、事中監督、事后監督

事前監督指在各級政府預算和單位預算成立之前，對預算編制、審核和批準的過程進行的檢查監督。

事中監督指中財政總預算、單位預算和各項財務計劃執行過程中的監督，是從預算正式成立交付執行起到預算年度結束止每天都要進行的經常性監督工作。

事后監督指政府預算和單位財務收支事項發生后，對執行結果所進行的一種定期和不定期的檢查分析，其目的在于發現問題，揭露矛盾，總結財政管理中的經驗教訓，糾正預算的財務收支計劃執行中的偏差，處罰違法違紀行為，不斷改進和加強財政監督工作。

按照財政監督活動的范圍大小分：日常監督、專項監督與個案監督。

日常監督指對財政管理中的諸多事項進行的經常性監督；

專項監督指針對財政管理中的某一個方面進行的專門性監督；

個案監督指根據上級批示的群眾舉報案件，以及日常監督和專項監督中發現的線索，組織力量針對某一事件進行檢查核證。

按照監督工作與財政資金運動的聯系程度分：直接監督和間接監督。

直接監督包括對財政資金自身運動的監督和對預算活動有直接關系的資金監督兩部分。

間接監督包括對一市場運行和企業經營行為的引導、調節和監管，二參與宏觀經濟運行方面的監管和決策。

財政監督的內容：政府預算監督，圍繞預算編制、預算執行、預算調整和決算的合法性、合理性和有效性來進行； 財政收入監督，重點是稅收收入監督、債務收入監督和政府收費監督；

財政支出監督，建立統一的預算賬戶，實施國庫集中支付制度，保證資金的及時到位和合法有效使用，還應對支出

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范圍和支出效益進行充分有效的監督；預算外資金監督，首要任務是保證預算資金的專戶管理，防止體外循環等；國有資產監督，1建立國有資產產權界定制度，制定科學、合理的認定標準，2加強國有資產產權登記管理，3建立國有資產評估體系；單位財務監督，根據不同監督對象分行政事業單位財務監督和企業財務監督。

財務監督存在的主要問題：

財政監督的范圍不適當，1財政監督微觀范圍收縮過度；2地方財政監督的范圍不明確；3財政監督方式不規范；財政監督處理缺乏力度，1財政監督處理方式不妥，2對行政事業單位監督手段不力；

財政監督組織體系不健全，1機構設置不規范，2人員配備空缺大；財政監督法制建設嚴重滯后。

健全的財政法制是財政監督工作開展的依據，1規范財政監督客體行為的法規2規范財政監督主體自身行為的法規3規范財政監督主體處罰違法違紀行為的法規。

目前現狀1財政監督的法律規范不完整2各項財政監督法規缺乏協調性和連貫性3財政監督執法的尺度偏松，手段偏軟。

完善財政監督體系：社會主義市場經濟的發展，客觀要求財政監督工作以加強和完善財政管理為中心，建立健全涵蓋財政收支、體現財政管理特色、具有對財政運行進行監測、預警、分析、保障、規范功能的財政監督運行新機制。一采用規范、有效的財政監督方式：1徹底改變突擊檢查的監察方式2采取直接的檢查方法3結合財政資金的運動規律和特點，充分發揮賬戶控制功能4實行收入監督與支出監督并舉；二完善財政監督的組織體系：1中央與地方政府分設相對獨立的財政監督機構2合理設置財政內部監督機構3打造一支精干高效的財政監督隊伍；三加強財政法制建設，堅持依法治財：1完善財政監督法律、法規體系2加強相關法律、法規的協調、銜接3強化各級人大會及常委會對財政的監督管理權；四推行融監督、管理、調節、控制于一體的新型系統監督方法：1運用先進的控制管理方法2采用現代化的信息技術手段3制定財政監督的標準規范。

第十章 政府間財政關系

政府間的事權、財權劃分是指中央財政和地方財政都有各自的事權和支出范圍，并享有與其政府事權相稱的財權，中央財政和地方財政相互獨立。

政府間事權的劃分，是政府職能在各級政府間進行分工的具體體現，也是財政分權管理體制的基本內容和制度保障。 一政府間事權劃分的原則，1受益范圍原則2事權與財權相對稱原則3效率原則4法律規范原則

受益范圍原則指將各項事權項目受益的對象和范圍大小作為各級政府履行職責的依據。

事權與財權相對稱原則要求先明確中央與地方的事權，然后依據各自的權責確定相應的財權，大小對稱。

效率原則指應該考慮某項事務交由哪級政府辦理成本最低、效率最高；法律規范原則指中央政府與地方政府的事權劃分，應該通過嚴格的法律程序加以規范，并用法律手段解決各級政府之間的利益沖突，從而使各級政府間的事權劃分科學化、規范化。

二政府間事權劃分的具體做法：國防事務，立法權為中央專有，國防事務行政權以中央直接管轄為主，地方限于組織地方武裝力量等；外交事務，絕大多數歸中央專門管轄，地方有部分非政治外交權；公安事務，有關國家主權的公安事務歸中央，而對于維護國家安全與社會秩序的警察事務，中央與地方共同管轄；內政事務，中央建制歸中央，地方建制歸地方；司法事務；經濟事務；文化教育事務。 政府間的財政支出劃分：指財政支出占中央財政與地方各級財政之間的劃分。

受益原則；行動原則，統一規劃的歸中央，因地制宜的歸地方；技術原則。

政府間的財權劃分：指財政收入在各級政府間的劃分。主要體現在稅收收入的劃分上

稅收收入劃分的原則：效率原則：以征稅效率的高低作為標準劃分；適應原則：以稅基的寬窄為標準來劃分中央與地方收入；恰當原則：以稅收負擔的分配是否公平作為標準來劃分；經濟效益原則：以增進經濟利益為標準來劃分。 稅收收入劃分的方式：分割稅額、分割稅率、分割稅種、分割稅制和混合型五種類型。

分割稅額指先統一征收，然后再將稅收收入的總額按照一定比例在中央與地方政府之間加以分割。

分割稅率是一種按稅源實行分率計征的方式，即由各級財政對同一課稅對象按照不同的稅率征收。

分割稅種在稅收立法權、稅目增減權和稅率的調整權等稅收權限主要集中與中央的條件下，針對各級政府行使職能的需要，把不同稅種的收入分割給各個級次的政府財政。

分割稅制指分別設立中央稅和地方稅兩個相互獨立的稅收制度和稅收管理體系。

混合型指在稅收分割中綜合運用上述4種方式中的兩種以上的做法而形成的一種中央與地方稅收體系。

稅收收入劃分的具體做法：1將那些與穩定國民經濟有關的稅種以及與收入再分配有關的稅種，劃歸中央政府，如所得稅；2將那些稅基流動性大的稅種劃歸中央政府，如所得稅、增值稅、銷售稅和遺產贈與稅等；3對于那些與

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自然資源有關的稅種，如礦產稅，如果在地區間分布不均勻，則應該劃歸中央政府，以免導致地區間稅源的不平衡；4將進出口關稅和其他收費全部劃歸中央政府；5將那些稅基流動性小的、稅源分布較廣的稅種，如房產稅、土地稅、土地增值稅等劃歸地方政府。

分稅制財政管理體制，分稅制就是將國家的全部稅種在中央和地方之間進行劃分，確定中央財政和地方財政的收入范圍，以保證中央政府和地方政府各自職能的順利實現。

完善分稅制財政管理體制：1科學界定中央與地方的事權和支出范圍2合理劃分中央與地方的稅收收入（個別共享稅的分享辦法應該做調整；擴大地方稅范圍，將營業稅和城市維護建設稅完全劃歸地方管理；調整中央稅范圍，把個人所得稅完全收回中央財政）3合理劃分中央與地方的稅收管理權限。

政府間轉移支付制度是指一個國家的各級政府彼此之間在既定的職責范圍、支出責任和稅收劃分框架下所進行的財政資金的相互轉移。包括上級對下級政府的補助、下級對上級政府的上解、共享稅的分配以及發達區域對不發達區域的補助等。特點：1政府間轉移支付的范圍只限于政府之間；2政府間轉移支付是無償的支出；3政府間轉移支付并非政府的終極支出。

政府間轉移支付的理論依據：地方性公共物品或服務的外溢性、縱向和橫向的財政失衡、稅收分割不足等因素。 政府間轉移支付的種類：按是否定向分選擇性和一般性撥款；按是否要求下級提供配套資金，分配套性和非配套性撥款。選擇性撥款指一種具有明確的資金用途規定，即附有關于資金使用的附件條件的政府間轉移支付形式；一般性撥款是一種不附帶使用條件或沒有指定資金用途的政府間轉移支付形式；配套性撥款，在上級政府對下級政府實施轉移支付時，同時也要求下級政府拿出相應的配套資金的轉移支付形式；非配套撥款指在上級政府對下級政府實施轉移支付時，并不要求下級政府拿出配套資金的轉移支付形式。

建設科學規范的政府間轉移支付制度：

一明確政府間轉移支付制度目標1調劑地區間的財政收入水平差異，以促進公平2提高地方政府提供某種公共物品或服務的能力，以保證效率；

二選擇適當的政府間轉移支付形式；

三合理控制政府間轉移支付的數量規模；

四采用科學方法確定政府間轉移支付額；

五建立政府間橫向轉移支付制度；

六完善省級以下的政府間轉移支付制度。