審計學試題

課程代碼：00160

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。

1.我國第一家社會審計組織的創辦人是（）

A.潘序論

B.謝霖

C.徐永祚

D.奚玉書

2.下列各項審計中,獨立性最強的是（）

A.國家審計

B.民間審計

C.內部審計

D.政府審計

3.不定期審計一般適用于（）

A.財務報表的初次審計

B.財務報表的繼續審計

C.財經法紀審計

D.年度決算審計

4.審計機關自收到審計報告之日起將審計意見書和審計決定送達被審計單位和有關單位的期限是（）

A.30天

B.15天

C.7天

D.3天

5.下列各項中,屬于注冊會計師審計“其他責任”職業道德的是（）

A.不得對未來事項可實現程度作出保證

B.不得以不正當手段與同行爭攬業務

C.不限制外地事務所在本地承接業務

D.不允許他人借用本人、本所的名義承接業務

6.管理當局對會計報表的下列認定中，審計人員通過分析存貨周轉率最有可能證實的是（）

A.估價和分攤

B.權利和義務

C.存在或發生

D.表達和披露

7.審計人員獲取的被審計單位有關人員口頭答復所形成的書面記錄，屬于（）

A.書面證據

B.實物證據

C.口頭證據

D.環境證據

8.下列審計證據中，其證明力由強到弱排列的是（）

A.注冊會計師自編的分析表、購貨發票、銷貨發票、管理當局聲明書

B.購貨發票、銷貨發票、注冊會計師自編的分析表、管理當局聲明書

C.銷貨發票、管理當局聲明書、購貨發票、注冊會計師自編的分析表

D.注冊會計師自編的分析表、銷貨發票、管理當局聲明書、購貨發票

9.下列各項隨機選擇方法中，確定了第一個號碼后，以后各個樣本號碼也就隨之全部確定的是（）

A.編號選樣

B.隨機數表選樣

C.分層選樣

D.系統選樣

10.由于公司建立的內部控制只能為會計報表的公允性提供合理保證，并且存在著固有限制，所以，審計風險模型的控制風險始終（）

A.小于零

B.大于零

C.大于1

D.小于1

11.當審計人員評價某企業內部控制為最高信賴程度時，對其實質性測試的工作為（）

A.不需

B.有限

C.中等

D.更多

12.下列各項中，屬于注冊會計師總體審計計劃審核事項的是（）

A.審計程序能否達到審計目標

B.審計程序能否適合各審計項目的具體情況

C.對審計重要性的確定和審計風險的評估是否恰當

D.重點審計程序的制定是否恰當

13.在申請復審期間，原審計結論和決定可以（）

A.不執行

B.暫停執行

C.部分執行

D.照常執行

14.審計工作底稿的復核中，不能作為

．．．．復核人的是（）

A.業務助理人員

B.項目經理

C.簽字注冊會計師

D.所長

15.如果審計人員懷疑被審計單位存在向虛構的顧客發貨并作為銷售業務入賬的行為，則應執行最有效的交易實質性測試程序是（）

A.復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目

B.將發運憑證與存貨永續記錄中的發運分錄核對

C.將發運憑證與相關的銷售發票和主營業務收入明細賬及應收賬款中的分錄進行核對

D.將主營業務收入明細賬中的分錄同銷售單中的賒銷審批和發運審批核對

16.如果審認人員已從被審計單位的某開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該審計人員（）

A.勿需再向該銀行函證

B.可根據需要，確定是否向該銀行函證

C.仍需向該銀行函證

D.根據審計業務約定書的要求，確定是否向該銀行函證

17.審查盈余公積時，在盈余公積用于轉增資本或分配股利后，其余額不得低于

．．．．（）A.注冊資本的25% B.實收資本的25%

C.盈余公積的25%

D.稅后利潤的25%

18.財經法紀審計一般是（）

A.事前審計

B.事中審計

C.事后審計

D.期末審計

19.將定性的管理要素用貨幣數量來表示的審計方法稱為（）

A.調節法

B.鑒定法

C.查詢法

D.金額法

20.從審計獨立性、有效性來講，企業內部審計最有效的領導是（）

A.總會計師

B.董事會

C.總裁

D.主管財務的副總裁

二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。

21.下列各情況中，影響會計師事務所獨立性的是（）

A.會計師事務所的辦公用房系向某委托單位租用的

B.會計師事務所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業務

C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務所為某上市公司提供會計報表審計服務的同時，還為其編制會計報表

E.會計師事務所按審計業務工作量的大小進行收費

22.注冊會計師在審計過程中獲取實物證據的審計方法有（）

A.檢查

B.函證

C.觀察

D.監盤

E.計算

23.對內部控制進行符合性測試的方法一般有（）

A.追蹤法

B.實驗法

C.觀察法

D.詢問法

E.監控法

24.需要合理運用重要性原則的情況是（）

A.確定是否接受委托

B.確定各項目允許出現差錯的限額

C.執行審計程序

D.評價審計結果

E.發表審計意見

25.下列審計工作底稿中屬于綜合類工作底稿的有（）

A.審計調整分錄匯總表

B.審計報告書未定稿

C.企業營業執照復印件

D.控制測試時形成的工作底稿

E.實質性測試時形成的工作底稿

26.在對特定會計期間主營業務收入進行審計時，審計人員應重點關注的與被審計單位主營業務收入確認有密切關系的日期包括（）

A.發票開具日期

B.收款日期

C.簽訂合同日期

D.提供勞務日期

E.記賬日期

27.在下列項目中，應計入工業企業存貨成本的有（）

A.進口原材料支付的關稅

B.生產過程中發生的制造費用

C.原材料的保險費

D.原材料入庫前的挑選整理費用

E.自然災害造成的原材料凈損失

28.審計人員需要函證應付賬款的情形包括（）

A.應付賬款的固有風險較低

B.應付賬款的控制風險較高

C.某應付賬款賬戶金額較大

D.某應付賬款賬戶期末余額為零

E.沒有定期與供應商對賬

29.下列各項目屬于固定資產內部控制的是（）

A.區別資本性支出和收益性支出

B.不相容職務的分離

C.定期盤點制度

D.保險制度

E.編制年度預算

30.內部審計具有的職能有（）

A.監督職能

B.評價職能

C.鑒證職能

D.管理職能

E.防護職能

三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）

31.重要性

32.不相容職責

四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）

33.簡述經濟效益審計與傳統審計的區別。

34.簡述分析性復核在整個審計過程中的運用。

五、論述題（本大題共1小題，共10分）

35.什么是審計人員的職業道德?判別下列做法是否違背職業道德,并簡要說明理由。如違背職業道德還要說明違背哪方面的規定？

(1)ABC會計師事務所雇傭了熟悉銀行審計業務的DEF會計師事務所的注冊會計師張小華

參加對本所客戶大華銀行的審計工作。

(2)ABC會計師事務所與某客戶簽訂的審計業務約定書約定:審計費用為100萬元,客戶在

ABC會計師事務所提交審計報告時支付一半的審計費用,剩余一半視該公司股票能否發行上市再決定是否支付。

(3)某客戶要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時,提供正式的納稅鑒證意見。為此,

雙方另行簽訂了業務約定書。

(4)某客戶在H國設有分支機構,H國允許會計師事務所通過廣告招攬業務。因此ABC會

計師事務所委托其客戶在H國的分支機構,在該國媒體進行廣告宣傳以招攬該國在中國設立的企業的審計業務,相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分,共36分）

36.注冊會計師張冰在對XYZ股份有限公司的原材料進行抽查盤點時,編制了如下審計工

作底稿,請指出標在該工作底稿的各個號碼①~⑩,分別屬于審計工作底稿的什么要素?請將基本要素的名稱填列在附表中。

原材料抽查盤點表――①

頁次：53w/p 索引：E-2――②編制人：李彤日期：2006/12/31――④

客戶：W公司――③復核人：王俊豪日期：2007/1/8――⑥

B/S日2006/12/31――⑤

盤點標簽號碼存貨表號碼存貨盤點結果差異號碼號碼號碼內容客戶審計人員

3 3 1―25 A 100√⑦150 50kg

131 20 1―90 B 50√50

259 25 2-30 C 2000√2000

387 31 3-20 D 1200√1500 300kg

515 60 4-5 E 60√60

643 71 6-2 F 1100√1100

771 80 6-26 G 230√230

899 88 7-15 H 70√70 備注――⑩

以下差異已由客戶糾正，糾正后的差異使被審計單位存貨賬戶增加500元，抽查盤點的存貨總價為50000元，占全部存貨價值的20%，經追查至存貨匯總表沒有發現其他例外，

我們認為錯誤并不重要――⑧

√―已追查至被審計單位存貨匯總表（E-5），并已糾正所有差異，――⑨

號碼要素名稱號碼要素名稱

①⑥

②⑦

③⑧

④⑨

⑤⑩

37.誠信會計師事務所接受委托,于2007年3月28日在現場結束對亞新有限責任公司(以下簡稱亞新公司)2006年度會計報表的審計。亞新公司的總資產為8000萬元，總負債為5600萬元，利潤總額為2000萬元。在審計計劃中，項目負責人、注冊會計師王旭將會計報表層的重要性水平定為總資產的0.5%或利潤總額的5%,主任會計師樊玲華在復核工作底稿時,注意到以下事項:

(1)亞新公司長期股權投資中,有一占股70%的境外子公司,投資額為400萬元,因受條件限制,注冊會計師無法去現場審計,所發出的詢證函也沒有回音。

(2)亞新公司于2006年6月發生一起賠償訴訟案,被索賠總額500萬元,2007年2月23日,法院判決公司須賠償原告方450萬元,對此,亞新公司已計提420萬元的其他應付款，并已在2006年報表附注中披露，CPA建議調整借記營業外支出30萬元,貸記其他應付款30萬元，亞新公司予以拒絕。

(3)亞新公司2006年末所持作為短期投資的可流通股票,其賬面成本為1200萬元,該日的上述股票總市價已升至1700萬元,王旭要求亞新公司在報表附注中披露,亞新公司未接受這一建議。

(4)亞新公司以其已在年末進行盤點為由，拒絕王旭等人對其公司價值5000萬元的存貨進行監盤。

(5)亞新公司于2006年12月銷售一批產品,按規定在當月確認收入5000萬元,結轉成本4000萬元,由于質量問題該批產品于2007年1月15日被退回,該公司將該項銷售退回在2006年度會計報表附注中披露,并調整2007年1月主營業務收入和主營業務成本且公司拒不接受CPA的調整建議。

要求:

(1)確定審計計劃中,會計報表層次重要性水平的金額。

(2)分別就上述五個事項,考慮重要性水平,說明注冊會計師應出具的審計意見類型,并簡要說明理由。

事項標號意見類型簡明理由

(1)

(2) (3) (4) (5) 38.大興公司是一個中小型貿易企業 ,在一次審計中發現出納員李紅有以下舞弊行為 :從公 司收發室截取了顧客陳宏給公司的分期付款的 3600 元支票,存入了由她負責的公司零用 金銀行存款戶中。然后 ,在該存款戶中以支付勞務費為由開了一張以自己為收款人的 3600 元支票,簽名后從銀行中兌取了現金。在與客戶對賬時,李紅將“應收賬款―陳宏”賬 戶余額扣減 3600 元后作為對賬金額發給陳宏對賬單,表示 3600 元已經收到。12 天后, 李紅編制了一筆會計分錄,借記“銀行存款”,貸記“應收賬款―陳宏”3600 元,將“應收賬款 ―陳宏”賬戶調整到正確余額,但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了 3600 元。月 底,在編制銀行存款余額調節表時 ,李紅在調節表上虛列了兩筆未達賬項 ,將銀行存款余 額調節表調平。 要求:就上述情況分析大興公司內部控制制度中存在的重要缺陷,并進一步提出改進的建 議。 審計學試題參考答案 一、單項選擇題(本大題共 20 小題，每小題 1 分，共 20

8. 答案 A 9. 答案 D 10. 答案 B 11. 答案 B 12. 答案 C 13. 答案 D 14. 答案 A 15. 答案 D 16. 答案 C 17. 答案 A 18. 答案 C 19. 答案 D 20. 答案 B 21. 答案 頁碼 章節 考點 頁碼 300 章節 考點 頁碼 279 章節 考點 頁碼 244 章節 考點 頁碼 章節 考點 頁碼 144 章節 考點 頁碼 章節 考點 頁碼 126 章節 考點 頁碼 118 章節 考點 頁碼 111 章節 考點 頁碼 101 章節 考點 頁碼 110 章節 考點 頁碼 70 章節 考點 頁碼 60 章節 考點

22. 答案 23. 答案 1. 答案 頁碼 章節 考點 頁碼 章節 考點 頁碼 章節 考點 二、多項選擇題(本大題共 10 小題，每小題 2 分，共 20 分) 21. 答案 ACD 22. 答案 CD 23. 答案 ABC 24. 答案 BCDE 25. 答案 AB 26. 答案 ABDE 27. 答案 ABCD 28. 答案 BCDE 29. 答案 ABCE 30. 答案 頁碼 章節 考點 頁碼 175 章節 考點 頁碼 198 章節 考點 頁碼 章節 考點 頁碼 章節 考點 頁碼 124 章節 考點 頁碼 章節 考點 頁碼 100 章節 考點 頁碼 74-76 章節 考點 頁碼 章節 考點

ABDE 1. 答案 1. 答案 297 頁碼 章節 考點 頁碼 章節 考點 三、名詞解釋(本大題共 2 小題，每小題 2 分，共 4 分) 31. 頁碼 109 重要性： 在審計中， 對重要性概念常常表示為會計報表中存在的導致會計信息使用者改變其 決策的錯誤程度。 （1 分）根據我國的獨立審計準則，重要性是指被審計單位會計報表中錯 報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定的環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。 32. 頁碼 87 不相容職責：是指企業里某些相互關聯的職責，如果集中于一個人身上。就會增加發生差錯 和舞弊的可能性，或者增加了發生差錯或舞弊以后進行掩飾的可能性。 四、簡答題(本大題共 2 小題，每小題 5 分，共 10 分) 33. 頁碼 269 （1）審計的對象不同：財政財務審計對象是被審計單位財政財務的收支活動，財經法紀審 計對象是嚴重違反財經法紀的行為； 而經濟效益審計的對象是被審計單位的業務經營活動和 管理活動。 （2）審計的目的不同：財政財務審計目的在于評價和判斷被審計單位的會計資料及其所反 映的經濟活動真實性、合法性；財經法紀審計目的在于維護國家的財經法紀，保護國家、集 體和個人三者的利益；經濟效益審計的目的在于提高企業的經濟效益。 （3）審計的方法不同：財政財務和財經法紀審計主要運用檢查、監盤、查詢和函證，計算 和分析性復合等方法； 經濟效益審計除運用傳統審計方法外， 還運用現代管理方法和數學分 析法等其他學科所使用的方法。 （4）審計的時間不同：傳統審計一般安排在期末，主要是事后審計；經濟效益審計可以事 前、事中、事后，更強調事前審計的作用。 （5）審計結論的效力不同：傳統審計結論有法律效力，被審計單位必須執行；經濟效益審 計雖有一定約束力，但不具

在審計的終結階段，分析性復核則用于被審計單位會計報表的整體合理性做最后的復核。

五、論述題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)

35.審計職業道德是據用審計職業特征的道德準則和行為規范，它是審計人員的職業品德、職業紀律、準也勝任能力及職業責任的總稱。

（1）違背職業道德――對同行的責任，會計師事務所不得雇傭在其他會計師事務所執業的注冊會計師。

（2）違背職業道德――對客戶的責任，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務。

（3）不違背職業道德，因為提供納稅鑒證意見是審計服務的延伸，兩者并非不相容業務，并不沖突。

(4) 違背職業道德――其他責任，會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳，即使是在允許做廣告的國家也屬于違反中國注冊會計師職業道德規范。

六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）

36.

號碼要素名稱

號

碼

要素名稱

①審計項目名稱⑥復核者姓名及復核日期

②索引號及頁次⑦審計過程記錄

③被審計單位名稱⑧審計結論

④編制者姓名及編制日期⑨審計標示及說明

⑤審計項目時點或期間⑩其他應說明事項

37.（1）8000萬元*0.5%=40萬元2000萬元*5%=100萬元

所以會計報表層次重要性水平為40萬元。

（2）

事項

標號

意見類型簡明理由

?保留意見審計范圍影響額占未審計總資產8000萬元的5%，未審計利潤額2000

萬元的20%，尚未對報表整體公允造成嚴重影響

?無保留意見應補提20萬元其他應付款，但未超過40萬元重要性水平

?無保留意見被審計單位短期股票市價可不必披露

?無法表示意

見

（拒絕表示

意見）

拒絕存貨監盤金額巨大

?否定意見該項銷售退回屬于“日后調整事項”影響金額巨大，對報表整體公允

產生影響

38.（1）付款審核與支票簽發沒有分離，付款審核不應由出納員執行；

（2）應收賬款對賬程序不應由出納員執行，應由會計人員執行；

（3）出納員不應具有編制記賬憑證的權利，這項工作應由會計人員完成；

（4）登記現金、銀行存款、日記賬的出納員不應負責銀行存款余額調節表的編制。