2018年10月自考00159高級財務會計試卷及答案

2018年10月高等教育自學考試全國統一命題考試

高級財務會計試卷

(課程代碼00159)

本試卷共7頁，滿分l00分，考試時間l50分鐘。

考生答題注意事項：

1．本卷所有試題必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。

2．第一部分為選擇題。必須對應試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應代碼涂黑。

3．第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0．5毫米黑色字跡簽字筆作答。 4．合理安排答題空間。超出答題區域無效。

第一部分選擇題

一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題l分，共20分。在每小題列出的備選項中

只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1．兩項交易觀下，外幣銷售業務按記賬本位幣反映的銷售收入數額取決于

A．結算日匯率 B．交易發生日匯率

C．合同簽訂日匯率 D．資產負債表日匯率

2．采用現行匯率法對外幣財務報表進行折算時，按歷史匯率折算的報表項目是

A．存貨 B．短期借款

C．實收資本 D．固定資產

3．同一控制下企業合并中所稱的“該控制并非暫時性的”，是指參與合并各方在合并前后較長時間內受同一方或相同多方控制，這一時間通常為

A．3個月以上(含3個月) B．6個月以上(含6個月)

C．9個月以上(含9個月) D．12個月以上(含12個月)

4．下列子公司中，不納入母公司合并范圍的是

A．規模較小的子公司

B．經營性質特殊的子公司

C．母公司所控制的結構化主體

D．母公司屬于投資性主體，為其投資活動提供相應服務的予公司之外的子公司5．下列各項中，主張采用比例合并法編制合并財務報表的合并理論是

A．實體理論 B．所有權理論

C．母公司理論 D．予公司理論

6．在計算下列項目的“合并數”時，須用工作底稿中的“合計數，’加上“抵銷分錄”

欄借方發生額，減去“抵銷分錄”欄貸方發生額的項目是

A．固定資產 B．應付賬款

C．營業收入 D．資本公積

7．在合并財務報表編制中，將母公司長期股權投資從成本法調整為權益法的目的是

A．確定母公司利潤分配政策

B．計算子公司可供分配利潤

C．計算母公司可供分配利潤

D．使長期股權投資賬面價值反映其在子公司權益的變動情況

8．下列各項中，不影響少數股東權益數額的是

A．少數股東對子公司的持股比例

B．母公司個別資產負債表中的股本

C．子公司個別資產負債表中的股本

D．子公司個別資產負債表中的盈余公積

9．將以前年度內部交易形成的固定資產包含的未實現內部銷售利潤予以抵銷時，在貸記“固定資產”項目的同時，借記的項目是

A．“營業收入” B．“投資收益”

C．“其他業務收入” D．“未分配利潤――年初”

10．下列有關內部存貨交易的抵銷中，影響本期合并利潤表“營業收入’’項目金額的是 A．上期計提的存貨跌價準備的抵銷

B．本期計提的存貨跌價準備的抵銷

C．本期內部交易形成存貨本期全部未實現對外銷售的抵銷

D．上期內部交易形成存貨本期全部未實現對外銷售的抵銷

11．下列關于衍生金融工具的表述中，不正確的是

A．衍生金融工具通常采用公允價值計量

B．取得交易性衍生金融工具時應記入“套期工具”賬戶

C．持有衍生金融工具的主要目的是套期保值與投機套利

D．取得衍生金融工具發生的相關交易費用應當計入當期損益

12．套期保值會計中，被套期風險通常不包括

A．利率變動風險 B．固定資產毀損風險

C．股票價格波動風險 D．因違約造成的信用風險

13．甲公司以經營租賃方式出租一臺設備，租期三年，第一年年初預收租金80 000元，第一年年末收取租金40 000元，第二年年末收取租金40 000元，第三年年末收取租金20 000元。則甲公司第一年應確認的租金收入為

A．40 000元 B．60 000元 C．80 000元 D．120 000元

14．下列各項中，不計入最低租賃付款額的是

A．履約成本 B. 承租人支付的租金

C．由承租人擔保的資產余值 D．由承租人關聯方擔保的資產余值

15．下列關于所得稅會計的表述中，不正確的是

A．可抵扣虧損視同可抵扣暫時性差異

B．所得稅的核算應采用資產負債表債務法

C．負債的賬面價值小于其計稅基礎會產生可抵扣暫時性差異

D．資產的賬面價值大于其計稅基礎會產生應納稅暫時性差異

16．下列各項中，在計算應納稅所得額時不允許稅前扣除的是

A．污染環境的罰款支出

B．按稅法規定計算的無形資產攤銷費用

C．按國家規定為職工繳納的基本養老保險費

D．不超過年度利潤總額12％的公益性捐贈支出

17．根據我國會計準則規定，下列關于中期財務報告的表述中，正確的是

A．中期會計計量應當以本中期為基礎

B．中期財務報告附注應披露分部報告的所有信息

C．中期采用的會計政策不必與年度財務報告保持一致

D．中期財務報告附注應當以年初至本中期末為基礎披露

18．在認定關聯方關系時，下列屬于上市公司關鍵管理人員的是

A．營銷總監 B．工會主席

C．財務總監 D．監事會主席

19．下列各項中，屬于破產清算會計核算前提的是

A．終止經營 B．債務完全清償

C．資產價值最大化 D．股東財富最大化

20．清算會計的貨幣計量不包括

A．歷史成本 B．變現價值

C．現行成本 D．成本與市價孰低

二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中

至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。

21．下列各項中，影響合并現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”的有

A．子公司償還所欠聯營企業貨款

B．子公司向少數股東分派現金股利

C．母公司以銀行存款向子公司購買存貨

D．母公司向聯營企業銷售存貨收到貨款

E．母公司以銀行存款購買子公司發行的債券

22．在套期保值會計中，下列可作為套期工具的有

A．金融期權 B．遠期合同

C．期貨合同 D．金融互換

E．企業自身的權益工具

23．下列關于租賃的表述中，正確的有

A．租賃期是指租賃協議規定的不可撤銷的租賃期間

B．租賃期開始日是會計上對租賃業務進行初始確認的日期

C．在租賃結束時，以經營租賃方式租入資產的所有權不發生轉移

D．在租賃結束時，以融資租賃方式租入資產的所有權一定轉移給承租人

E．租賃開始日是租賃雙方確定租賃資產入賬價值以及劃分租賃類型的基準日24．下列各項中，賬面價值與計稅基礎會產生差異的有

A．存貨 B．貨幣資金

C．應收賬款 D．固定資產

E．交易性金融資產

25．根據我國上市公司信息披露的相關規定，下列各項中屬于上市公司必須公開披露的信息有

A．公司收購公告 B．重大事件公告

C．季度財務報告 D．半年度財務報告

E．年度財務報告

三、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共l0分。

26．簡述外幣交易會計中資產負債表日外幣非貨幣性項目匯兌差額的處理原則。27．簡述衍生金融工具的概念及特征。

四、分析題：本題l2分。

28．永峰公司是一家生產家用電器的企業，其總部設在石家莊，產品銷往全國各地，在北京、天津、上海、重慶等地設有分公司。假定各分公司之間沒有內部交易，其營業收入均為對外交易所取得。2017年各分公司有關財務數據如下表所示。

2017年各分公司有關財務數據表單位：萬元

要求：(1)按照營業收入重要性標準，分析判斷上述哪些地區屬于報告分部；

(2)按照資產重要性標準，分析判斷上述哪些地區屬于報告分部：

(3)綜合上述兩項標準，指出哪些地區最終應確定為永峰公司的報告分部。

(上述對報告分部的分析判斷，必須列示計算過程，計算結果保留小數點后兩位)

五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計分，

每小題l2分．共48分。

29．甲公司2017年年初遞延所得稅資產余額為200 000元、遞延所得稅負債余額為

100 000元，當年應交所得稅為950 000元。2017年年末甲公司資產負債表中有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相關資料如下表所示，除所列項目外，

其他資產、負債項目不存在會計與稅法上的差異。甲公司所得稅稅率為25％。

賬面價值、計稅基礎及暫時性差異計算表單位：元

要求：(1)確定上述資產、負債產生的暫時性差異類型；

(2)計算2}017年遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的增減額；

， (3)計算2017年所得稅費用并編制與所得稅相關的會計分錄。

30．甲公司和乙公司為同_集團內的兩家全資予公司，2017年7月1日，甲公司以一項固定資產和銀行存款200 000元作為合并對價對乙公司進行吸收合并，并于當日取得乙公司全部凈資產。甲公司作為合并對價的固定資產原價700 000元，累計折舊

360 000元，公允價值400 000元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策相同，合并過程未發生其他相關費用。合并前甲公司、乙公司資產和負債的賬面價值如下表所示：

資產負債表(簡表)

要求：(1)判斷該項合并中轉讓非貨幣性資產是否形成資產處置損益；

(2)編制甲公司吸收合并乙公司的會計分錄；

(3)編制結轉乙公司在合并日前實現留存收益的會計分錄：

(4)計算合并后的資產總額。

31．甲公司與乙公司無任何關聯關系。2017年1月1日，甲公司以一項無形資產為對價，取得乙公司100％的股權，該無形資產的賬面原價880 000元，累計攤銷20 000元，公允價值930 000元。合并日乙公司可辨認凈資產賬面價值850 000元，其中：股本 600 000元，資本公積50 000元，盈余公積l30 000元，未分配利潤70 000元：可辨認凈資產公允價值900 000元。乙公司除某項尚可使用年限為5年、賬面價值

150 000元、公允價值200 000元的管理用固定資產外，其他資產、負債的賬面價值與公允價值相等。2017年乙公司實現凈利潤400 000元，按凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利擱的50％向投資者分派現金股利。假設固定資產采用年限平均法計提折舊，不考慮所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司2017年1月1日控股合并的會計分錄：

(2)計算合并工作底稿中乙公司2017年以公允價值為基礎的凈利潤；

(3)計算合并工作底稿中乙公司2017年l2月31日調整后的“股本”、“資

本公積”、“盈余公積”及“未分配利潤”項目的金額。

32．甲公司擁有乙公司60％的表決權股份，甲公司和乙公司之間發生的內部交易如下：

(1)2016年11月l5日，甲公司向乙公司賒銷一批價值500 000元的商品，截止2016

年年末該項應收賬款尚未收回。甲公司按應收賬款余額的10％計提壞賬準備。

(2)2016年甲公司個別資產負債表中“應收賬款”項目的年初余額為0，年末余

額為l 000 000元：乙公司個別資產負債表中“應收賬款”項目的年末余額為

800 000元。

(3)2017年4月l5臼，甲公司收回乙公司上年所欠貨款200 000元，l2月18曰，

甲公司向乙公司賒銷一批價值100 000元的商品，截止到2017年年末，乙公司

所欠款項仍未收回。甲公司計提壞賬準備的比例不變。

要求：(1)編制甲公司2016年年末與內部債權債務有關的抵銷分錄；

2018年10月自考00159高級財務會計試卷及答案

(2)計算甲公司2016年年末合并資產負債表中“應收賬款”項目應列示的

金額；

(3)編制甲公司2017年年末與內部債權債務有關的抵銷分錄。

33．甲公司于2016年l2月l0日與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同租入生產設備一臺。合同主要條款如下：

(1)租賃期開始日：2016年l2月31日。

(2)租賃期：2016年12月31日至2020年12月31日。

(3)租金支付方式：2017年至2020年每年年末支付租金800 000元。

(4)租賃期屆滿時，甲公司享有優惠購買生產設備的選擇權，購買價50 000元，租

賃期屆滿對該生產設備的公允價值300 000元。

(5)該生產設備2016年l2月31日的公允價值3 000 000元，預計尚可使用6年。

(6)租賃合同年利率為6％。生產設備于2016年l2月31日運抵甲公司，當日投入

使用，不考慮其他費用。

已知：利率為6％，期數為4期的普通年金現值系數為3．4651；利率為6％，期數為 4期的復利現值系數為0．7921。

要求：(1)判斷租賃類型并說明理由：

(2)確定租入資產的入賬價值并編制甲公司租賃期開始日的有關會計分錄；

(3)編制甲公司2017年支付租金、分攤未確認融資費用的會計分錄。